【自僱人士報稅】Freelancer 如何報稅、交稅？要申請商業登記證及開公司嗎？
進入零工時代，越來越多人發展副業以獲取多元收入，加入自僱人士行列，成為 slasher （斜桿族）或 freelancer；也有人選擇創業做生意，成為老闆自己揸旗。如果你要轉型成為自僱人士，報稅、交稅可能成為新的課題。究竟自僱人士要不要交稅及如何報稅？Freelancer 需要申請商業登記證嗎？本文將為你解開各項有關稅務的疑難，讓自僱人士輕鬆報稅！
Freelancer、創業自己做老闆，都屬於自僱人士嗎？
只要你在沒有任何僱傭關係下，從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，就會被視為經營行業、業務或專業，亦即自僱人士。
自僱人士包括︰
- Freelancer（非以僱員身分受僱）
- 獨資業務的老闆
- 合夥業務的合夥人
如果你對自己屬於僱員還是自僱仍有疑惑，可考慮以下幾點︰
- 僱主有沒有為你提供僱傭合約？
- 僱主有沒有為你的強積金供款？
- 僱主有沒有為你購買勞工保險（勞保）？
若你屬於自僱人士，則公司沒有義務履行上述職責。
自僱人士需要報稅嗎？
自僱人士同樣需要報稅。
沒有收到綠色信封，並不等於不用報稅。假如你的個人總收入不超過你享有的基本免稅額（$132,000），就毋須繳納個人所得稅，亦毋須主動要求領取報稅表報稅。但是，如果你的入息超過基本免稅額而沒有收到報稅表，就有責任主動向稅務局申請領取報稅表。
自僱人士和受僱人士報稅時，計算稅率的方法和所需遞交的文件都有不同。經營獨資業務的自僱人士須提交個別人士報稅表（BIR60）；而以法團或合夥形式經營業務的自僱人士，則要提交利得稅報稅表（BIR52），以及任何所需補充表格和其他表格（IR1478 及 IR1479）。
自僱人士應報薪俸稅，還是利得稅？
如果你以 freelance 形式為不同公司工作，賺取收入，且沒有領取商業登記證，僱主需要為你申報入息並填寫「支付酬金給僱員以外人士的通知書」（IR56M表格）。Freelancer 可向公司主動索取副本，申報「薪俸稅」。
如果你在沒有僱傭關係下經營獨資業務獲利，包括經營網店、化妝師、私人補習老師、的士司機等，都會被界定為自僱人士，所以從業務賺取的收入都應報「利得稅」。
如果你在受薪工作以外，亦有經營業務，則要同時報薪俸稅及利得稅。
自僱人士的收入來源分散，判斷報薪俸稅或利得稅前，可先了解兩種稅的分別︰
- 薪俸稅︰只要收入來自公司，不論全職、兼職或 freelance「接 job」，均可填報為薪俸稅。因此，自僱人士若向公司收取費用，都可用此方式填寫。Freelancer 如要申報薪俸稅，應向公司索取「支付酬金給僱員以外人士的通知書」（IR56M表格）副本
- 利得稅︰利得稅亦即公司稅。如果自僱人士已註冊公司和領取商業登記證，以獨資企業的名義工作，則可用買賣貨品、提供專業或個人服務而獲取的利潤申報利得稅
如果收入來自個別人士，例如的士司機的載客收入等，即需要註冊公司和領取商業登記證，申報利得稅。如果收入來自公司，則視乎自僱人士個人選擇，可將收入作為薪俸稅上報，抑或視作獨資企業（如已註冊公司及進作商業登記）的利潤報利得稅。
自僱人士如何計算稅率？如何選擇更慳稅？
已開公司（獨資或合夥的公司）的自僱人士，有 2 個方法可計算利得稅稅率，包括「個人入息課稅」和「利得稅兩級制」。
如果你選擇個人入息課稅的報稅方案，稅務局將以你不同來源的收入為準則計算應納稅項。詳細計算方式如下︰
- 將你不同來源的收入相加，包括公司業務盈利 (只限無限公司)、薪俸收入、出租物業等
- 扣除免稅額，如居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支、自願醫保供款等
- 如扣除免稅額後還有餘款，會再以薪俸稅所使用的稅率徵稅
利得稅兩級制自 2018 年實施，同一課稅年度賺取的首 200 萬的利潤及其後的利潤將以兩個不同的稅率徵稅。獨資的非法團業務和法團業務的稅率會有所不同，詳情如下︰
- 獨資 / 合夥的非法團業務︰首 200 萬利得稅稅率為7.5%，其後的利潤稅率為15%
- 法團業務︰首 200 萬利得稅率為 8.25%，其後利潤稅率為 16.5%
自僱人士如何報稅更慳稅？看看以下例子︰
例子 1︰Freelance 插畫師 Michelle
Michelle 是一名 Freelance 插畫師，目前單身，現正向銀行貸款購買一個單位自住。
在 2022/23 課稅年度，她賺取 40 萬，一年供強積金 $18,000、住所的按揭利息 $80,000，另向樂施會捐助了 $12,000。
個人入息課稅
| 項目 | 金額 |
| 業務利潤 | $400,000 |
| 扣減：基本免稅額 | - $132,000 |
| 扣減：強積金供款 | - $18,000 |
| 扣減：住所按揭利息 | - $80,000 |
| 扣減：認可慈善捐款 | - $12,000 |
| 應評稅利潤 | $158,000 |
| 應繳稅款︰累進稅率計算# | $10,120 |
| 扣減：2022/23 年度 100% 稅務寬減 | - $6,000 |
| 實際應繳稅款 | $4,120 |
#根據稅務局 2022/23 年度稅款計算機所得
利得稅兩級制
| 項目 | 金額 |
| 業務利潤 | $400,000 |
| 首 200 萬優惠稅率︰7.5% | $30,000 |
| 扣減：2022/23 年度 100% 稅務寬減 | - $6,000 |
| 實際應繳稅款 | $24,000 |
此例中，基於 Michelle 個人入息課稅滿足不少扣稅項目條件，選擇個人入息課稅的方案更慳稅。
例子 2︰獨資網店老闆 Tom
Tom 獨資經營網店，銷售運動用品及器材，在 2022/23 課稅年度賺取 220 萬，年內強積金供款為 $18,000。另外，他亦有向銀行貸款購買一個單位自住，住所的按揭利息為 $100,000。
個人入息課稅
| 項目 | 金額 |
| 業務利潤 | $2,200,000 |
| 扣減：基本免稅額 | - $132,000 |
| 扣減：強積金供款 | - $18,000 |
| 扣減：住所按揭利息 | - $100,000 |
| 應評稅利潤 | - $1,950,000 |
| 應繳稅款︰標準稅率計算# | $312,300 |
| 扣減：2022/23年度 100% 稅務寬減 | - $6,000 |
| 實際應繳稅款 | $306,300 |
#根據稅務局 2022/23 年度稅款計算機所得
利得稅兩級制
| 項目 | 金額 |
| 業務利潤 | $2,200,000 |
| 首 200 萬優惠稅率︰7.5% | $150,000 |
| 其後 20 萬稅率︰15% | $30,000 |
| 扣減：2022/23 年度 100% 稅務寬減 | - $6,000 |
| 實際應繳稅款 | $174,000 |
此例中，Tom 選擇利得稅兩級制報稅，可慳近一半稅款。
一般而言，收入越高，較大機會以利得稅二級稅制計算更化算。如果你在個人報稅表上填選欲申請個人入息課稅，稅務局會為你計算「最優惠稅務方案」。
自僱人士要申請商業登記證及開公司嗎？
專業會計師樓一般建議自僱人士申請商業登記證及開公司。申請商業登記證的好處包括︰
報銷開支扣稅
只要開支與賺取業務收益相關，都可以用作扣稅。舉例說，如果自僱人士（老闆）邀請潛在客戶用膳，以洽談商業合作，那麼該餐的開支就可以扣稅。相反，薪俸稅的可扣稅項目則相對有限。自僱人士申請商業登記證及開公司後，可能發現可扣除支出增加，故要交的稅款變少。
可獲政府資助
政府不時會推出中小企資助項目，幫助中小企發展生意，或在經營困難時得以捱過難關。假如自僱人士已有商業登記證並開設公司，則可以中小企老闆的身份申請政府資助，助你發展業務。
避免遭受刑責
根據《商業登記條例》（第 310 章）規定，任何圖利的獨資或合夥業務均須於開業起計 1 個月內領取商業登記證。不依時提交申請可被罰款 $5,000 及監禁 1 年。
避免銀行凍結戶口
如果你長期以個人銀行戶口收取所賺款項，涉及頻密交易或龐大金額，就有機會被銀行系統視作可疑交易而凍結你的個人銀行戶口。只要取得商業登記證，就可以到銀行辦理商業戶口，既可避免銀行封閉個人戶口，又能保持賬目清晰。
可豁免申請商業登記證的業務
除了非牟利慈善機構之外，另有部份自僱人士亦可豁免申請商業登記證，包括︰
- 農業、園藝或漁業的經營（根據《公司條例》成立為法團或須註冊的公司除外）
- 擦皮鞋的生意
- 根據《小販規例》須要領取牌照的各種小販生意（在建築物內經營者除外）
下表總覽各情況下自僱人士 / freelancer 的需報稅項︰
| 收入來源 | 需要商業登記？ | 需要申報的稅項 |
| 公司 | ❌ | 薪俸稅 |
| 買賣貨品、提供專業或個人服務 | ✔️ | 利得稅 |
| 買賣貨品、提供專業或個人服務（農業、園藝或漁業的經營 / 擦皮鞋的生意 / 及小販） | ❌ | 利得稅 |
| 受僱於公司，同時經營業務買賣貨品、提供專業或個人服務 | ✔️ | 薪俸稅 + 利得稅 |
自僱人士何時收到報稅表？
2022/23 年度的個別人士報稅表（BIR60）於 2023 年 5 月 2 日寄出。
根據業務狀況，稅務局會於不同時間向自僱人士發出利得稅報稅表︰
| 業務狀況 | 發出利得稅報稅表時間 |
| 新登記的業務 | 首份利得税報税表通常會於新業務開業或成立為法團當日起約 18 個月後發出 |
| 持續經營的業務 | 利得税報税表於每年 4 月份第 1 個工作日發出 |
| 無須每年提交報税表的業務 | 尚未開業、已停業及尚未重新營業的業務，又或所經營的業務未有賺取應評税利潤，税務局不會要求納税人每年提交利得税報税表
若税務局在覆查該等納税人的潛在税項責任時，會向其發出利得税報税表，納税人則仍須遵照規定填交報税表 |
提交報稅表的期限
| 業務形式 | 報稅表格 | 報稅期限 |
| 沒有獨資擁有任何業務 | 個別人士報稅表（BIR60） | 發出日期起計 1 個月內 |
| 獨資業務（法團除外） | 個別人士報稅表（BIR60） | 發出日期起計 3 個月內 |
| 合夥業務 | 利得税報税表－法團以外的人士（BIR52） | 發出日期起計 1 個月內 |
| 法團 | 利得税報税表－法團（BIR51） | 發出日期起計 1 個月內 |
不論業務形式，只要納稅人通過電子方式報稅，都可自動獲得額外一個月的寬限期。
如需填寫任何補充表格及其他表格（IR1478 及 IR1479），亦要遵照以上期限，與對應的報稅表交回稅務局。提交期限亦已在報税表第 1 頁上已註明。
自僱人士需要報稅的項目
若自僱人士經營獨資生意，需要在「個別人士報稅表」（BIR60）内的第 5 部申報以下項目：
- 總入息
- 營業額
- 毛利 / 虧損（如並非從事買賣業務，則可填寫 0 作申報）
- 帳目所示純利 / 虧損
- 應評稅利潤：可使用利得稅計算表計算最終金額
- 認可慈善捐款總額（如有）
- 已支付的強積金供款
- 無運作的業務（如果你的業務在整年度沒有運作，仍須在表格第 5 部的第 1 和第 2 兩項，及第 3 至第 9 項填上 0 作申報）
如果你的業務是合夥、或在有關年度內由合夥轉為獨資業務／由獨資轉為合夥業務，就需要在「利得税報税表─法團以外的人士」（BIR52 表格），填報利潤及虧損。
自僱人士利得稅扣稅項目
如果自僱人士選擇申報利得稅，所有由納税人為賺取利潤而支付出的開支也可獲准扣除，包括︰
- 提供服務的成本支出
- 辦公室租金、水電、電話費支出
- 自僱人士強積金供款
- 商標、設計或專利的註冊費
- 認可慈善捐款（總額不少於 $100 及不超過經調整後的應評稅利潤的 35%）
然而，以下項目則不可被扣除：
- 家庭、私人開支及任何與利潤無關的支出
- 虧損或撤回資本
- 用於「改進」方面的成本／任何資本性質的開支
- 保險或彌償合約的賠款
- 與利潤無關的樓宇租金／開支
- 除了支付僱員薪酬而已繳付的薪俸税外其他稅項
- 支付東主、其配偶、合夥人、其配偶的薪酬、資本利息及貸款利息
- 在《税務條例》第 16AA 條以外，向強制性公積金計劃作出的供款
自僱人士報稅有甚麼要準備 / 注意？
作為自僱人士，除了要按時提交報税表及按時繳付税款，亦要準備 / 注意以下事項：
- 申請商業登記證及註冊公司
- 備存足夠的業務紀錄至少 7 年
- 根據會計紀錄擬備帳目
- 填寫及提交報税表，以申報業務利潤或虧損
- 除非已收到税務局發出的報税表，否則應於有關課税年度的評税基期結束後 4 個月內，以書面通知税務局須要課税
- 如業務地址有所更改或已結束，須於 1 個月內通知税務局
最後謹記，如你收到税務局發出的報税表，即使你的業務已結束、或沒有運作，又或出現虧損，你仍須於註明的限期內填妥並提交報税表。
