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【暫繳稅】暫繳稅是什麼?詳解暫繳稅計算方式、暫緩繳交暫繳稅申請方法

你交稅曾因暫繳稅數額高而失預算嗎?踏入第四季,不少人已收到評稅結果,或正因而感到頭痛。實際上,暫繳稅是什麼?稅務局如何計算出暫繳稅?如果有經濟困難,能否申請暫緩繳交?本文為你破解暫繳稅相關資訊,讓你快速了解暫繳稅的計算方法,以及延期繳交暫繳利得稅、薪俸稅及物業稅的申請方法等。

什麼是暫繳稅?為甚麼要交暫繳稅?

暫繳稅(provisional tax)  是按納稅人上一課稅年度的入息推算至 12 個月而得出的下年度應繳稅款。納稅人需預繳其中的部份稅款。由於納稅人實際交稅(應繳稅款)時間為課稅年度結束後 9 個月,因此稅務局會向納稅人收取暫繳稅,加快收稅進度並維持財政收入。

一般而言,稅務局會要求納稅人以兩期稅款繳交暫繳稅。在稅單上,有關應繳稅總額會顯示:

  • 該課稅年度的應繳稅項(1月至3月繳交去年4月至12月估算入息的稅款)

  • 下一課稅年度的暫繳稅(4月至6月繳交1月至3月的估算入息稅款)

來年評稅的時候,稅款會扣除本年度已繳交的暫繳稅。如果仍有餘額,將用作抵消下年度的暫繳稅

暫繳稅將用作抵消下年度的應繳薪俸稅或利得稅。

暫繳稅額如何計算得出?

每年度的暫繳稅一般依據你上年度的入息減去扣減項目及免稅額而估算。而自僱人士(包括自資做生意)要繳付的暫繳利得稅,則參照上一課稅年度的應評稅利潤額減去可供抵銷的虧損額而定。

近年,由於政府推行稅務寬減,所以當下一課稅年度未通過稅務寬減時,暫繳稅亦會有所調整,造成暫繳稅額比該課稅年度的款項大。

此外,初次報稅者未曾遞交暫繳稅而未獲扣除任何稅款,兼要承擔下個課稅年度的暫繳稅,容易忽略部份稅款而失預算。

暫繳稅會退回嗎?

如已繳稅款在扣除退稅、本年度稅款及來年暫繳稅後仍有餘額,稅務局將以支票形式退還予納稅人。

如你遭到減薪、裁員,或辭職、進修,亦可以收入大減為由,主動向稅務局申請暫緩繳交暫繳稅。如目前失業,不論因為裁員抑或辭職後待業,皆可以失業為理由,向稅務局申請減免暫繳稅,亦可能因扣除暫繳稅及退稅額仍有餘額而獲得稅務局的退稅支票。

我可以拒交暫繳稅嗎?

暫繳稅一般不能拒交。但是,如果你有充份理由,可申請緩繳暫繳稅(詳情可參考後續章節)。

如果你收到評稅通知書後,發覺其應評稅淨值及徵稅過高,或發生會影響評稅的特定情況(例如因婚姻、子女、父母或就業狀況改變),亦可於一個月內反對評稅,同時申請緩繳暫繳稅。

甚麼情況下可申請暫緩繳交暫繳稅?

根據政府網站,如果你遇上以下情況,可申請暫緩繳交全部或部份的暫繳利得稅、薪俸稅或物業稅。

暫繳薪俸稅申請理由

  • 稅務局在計算你的暫繳稅時,沒有扣除你應得的某些免稅額。例如︰

    • 在暫繳稅課稅年度內結婚,而配偶沒有任何入息,可獲已婚人士免稅額

    • 在暫繳稅課稅年度內新生子女,可獲子女免稅額

    • 父母屆滿合資格的年齡,可得到的供養父母免稅額

  • 你在該課稅年度的應課稅入息實額少於 / 可能少於上年度的應課稅入息實額的 90% 或稅務局評估金額的 90%

  • 你已經或將於暫繳税課税年度終結前(3月31日),因失業、減薪或退休等原因而停止賺取應課薪俸稅入息

  • 於本暫繳薪俸税課税年度所支付的個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、合資格自願醫保計劃/年金保費、可扣税強積金供款或住宅租金,已經或相當可能超過上個暫繳税課税年度的指明款額

  • 你已就上年度的薪俸税評税提出反對

暫繳利得稅申請理由

  • 你在該課稅年度的應評稅利潤,少於或可能少於上年度的應評稅利潤的 90%,或少於或可能少於暫繳稅課稅年度的評估利潤的 90%(有關證明文件,包括不少於 8 個月並經簽妥的帳目擬本,必須與申請書一併遞交)

  • 入該課税年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處

  • 你已停止經營或會在該課税年度結束前停止經營你的業務,而且就該課税年度須評估的應評税利潤,少於或可能會少於上一年度應評税的利潤,或少於或可能會少於暫繳年度的評估利潤

  • 你已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税, 而按這方法你可能會少付税款

  • 你已就上年度的利得税評税提出反對

暫繳物業稅申請理由

  • 暫繳税課税年度的物業應評税值,少於或可能會少於上一年度的應評税值的90%,或者少於或可能會少於暫繳税課税年度的估計應評税值的90%(須將有關已收租金及應收租金的資料隨申請書一併提交)
    例︰假設你要為 $3,000,000 的物業應評税值繳交暫繳物業税,而該物業於暫繳税課税年度的應評税值低於或可能低於 $2,700,000,便可申請緩繳暫繳税

  • 你已非某物業業主,或將會在該暫繳税課税年度結束前不再為該物業業主(須將有關停止成為業主的日期、已收租金及應收租金的資料隨申請書一併提交)

  • 你已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税, 而按這方法你可能會少付税款

  • 你已就上年度的物業税評税提出反對

如你的暫繳稅分兩期繳交,而你在限期前已繳交第一期稅款,只要遵守稅務條例訂明的申請限期及理由,亦可申請暫緩繳交第二期的稅款。

怎樣申請暫緩繳交暫繳稅?

要申請暫緩繳付暫繳稅,須於繳付暫繳稅限期前 28 日或繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內(以較遲者為準,評稅通知書上亦有列明申請期限),以書面形式向稅務局提出申請。

申請步驟︰

  1. 下載表格 IR1121,填妥表格有關部份

  2. 以郵寄或傳真方式交回稅務局,或透過「稅務易」申請

    1. 郵寄
      郵寄地址︰
      税務局局長
      香港九龍協調道郵政局郵箱28487號傳真號碼: 2519 6896

    2. 傳真
      傳真號碼︰2519 6896

    3. 「稅務易」電子申請
      你可登入「稅務易」,就受僱工作入息、業務利潤和物業收入處理電子申請緩繳暫繳税,並會即時收到申請確認

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